İhraç Kayıtlı Satış Faturası Ve Muhasebe Kaydı

KDV Kanununun 11/1 maddesine 3297 sayılı Kanunla eklenen (c) bendi hükmüyle, “İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.

---

Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur.

---

İmalatçı tarafından ihracatcıya malların teslimi için düzenlenecek fatura normal bir faturada olması gereken tüm şartları sağlamasının yanı sıra faturanın uygun bir tarafına KDV nin tahsil edilmediğini ve yasal dayanağını içeren bir şerh düşülür.

“3065 sayılı KDV Kanunun 11/1-c maddesi gereği ihraç kayıtlı satıldığından KDV Tahsil edilmemiştir.”

Veya,

“3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden Katma Değer Vergisi tahsil edilmemiştir”

---

Daha ayrıntılı bilgi için bakınız..

---

İhraç Kayıtlı Satış Örnek Fatura:

---

Muhasebe Kayıtları:

İhracatcı tarafından yapılacak yevmiye kaydında KDV İndirim konusu yapılmaksızın mal alış işlemi olarak değerlendirilir.

Hs. Kodu	Hs. Açıklaması	Borç	Alacak
153	Ticari Mallar	100.000,00
320	Satıcılar		100.000,00
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl İhraç Kayıtlı Mal Alış Faturası

---

Satıcı (İmalatçı) firma tarafından yapılacak muhasebe kayıtları ve özellik arz eden durumlar.

Satış Muhasebe Kaydı:

Hs. Kodu	Hs. Açıklması	Borç	Alacak
120	Alıcılar	100.000,00
192	Diğer KDV	18.000,00
391	Hesaplanan KDV		18.000,00
600	Yurtiçi Satışlar		100.000,00
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl İhraç Kayıtlı Mal Satış Faturası

---

A- Ödenecek KDV Tutarının İhraç Kayıtlı Teslim KDV’ sinden Büyük Olması Hali;

360 Ödenecek KDV > 192 Diğer KDV (Tecil Edilecek KDV)

A-1 KDV Tahakkuku:

Hs. Kodu	Hs. Açıklması	Borç	Alacak
391	Hesaplanan KDV	55.000,00
191	İndirilecek KDV		35.500,00
360	Ödenecek Vergi ve Fonlar		19.500,00
Nisan 2017 KDV Tahakkuku

---

A-2 Ödenecek KDV nin Tecil Edilmesi:

Hs. Kodu	Hs. Açıklması	Borç	Alacak
360	Ödenecek Vergi ve Fonlar	18.000,00
392	Diğer KDV		18.000,00
Nisan 2017 KDV Tahakkuku Tecil Kaydı

---

A-3 İhracat Tamamlanıp Gerekli Belgeler Vergi Dairesine İbraz Edildiğinde Terkin İşlemi:

Hs. Kodu	Hs. Açıklaması	Borç	Alacak
392	Diğer KDV	18.000,00
192	Diğer KDV		18.000,00
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl Satış fat. KDV Terkin

---

B- Ödenecek KDV Tutarının, İhraç Kayıtlı Teslimlere İlişkin KDV’den Küçük Olması Hali;

360 Ödenecek KDV < 192 Diğer KDV (Tecil Edilecek KDV)

---

B-1 KDV Tahakkuku:

Hs. Kodu	Hs. Açıklması	Borç	Alacak
391	Hesaplanan KDV	55.000,00
191	İndirilecek KDV		42.500,00
360	Ödenecek Vergi ve Fonlar		12.500,00
Nisan 2017 KDV Tahakkuku

---

B-2 Ödenecek KDV nin Tecil Edilmesi:

Hs. Kodu	Hs. Açıklması	Borç	Alacak
360	Ödenecek Vergi ve Fonlar	12.500,00
392	Diğer KDV		12.500,00
Nisan 2017 KDV Tahakkuku Tecil Kaydı

---

B-3 İhracat Tamamlanıp Gerekli Belgeler Vergi Dairesine İbraz Edildiğinde Terkin İşlemi:

Hs. Kodu	Hs. Açıklaması	Borç	Alacak
136	Diğer Çeşitli Alacaklar	5.500,00
392	Diğer KDV	12.500,00
192	Diğer KDV		18.000,00
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl Satış fat. KDV Terkin

---

C- Devreden KDV Çıkması Hali;

360 Ödenecek KDV = 0, veya 190 Devreden KDV > 0

---

C-1 KDV Tahakkuku:

Hs. Kodu	Hs. Açıklaması	Borç	Alacak
190	Devreden KDV	5.000,00
391	Hesaplanan KDV	55.000,00
191	İndirilecek KDV		60.000,00
Nisan 2017 KDV Tahakkuku

---

C-2 Ödenecek KDV nin Tecil edilmesi

Tecil edilebilecek KDV yoktur

---

C-3 İhracat Tamamlanıp Gerekli Belgeler Vergi Dairesine İbraz Edildiğinde Terkin İşlemi:

Hs. Kodu	Hs. Açıklaması	Borç	Alacak
136	Diğer Çeşitli Alacaklar	18.000,00
192	Diğer KDV		18.000,00
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl Satış fat. KDV Terkin

---

SMMM Eyüp Koç

---

 

---

---