
İhraç Kayıtlı Satış Faturası Ve Muhasebe Kaydı
KDV Kanununun 11/1 maddesine 3297 sayılı Kanunla eklenen (c) bendi hükmüyle, “İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.
Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur.
İmalatçı tarafından ihracatcıya malların teslimi için düzenlenecek fatura normal bir faturada olması gereken tüm şartları sağlamasının yanı sıra faturanın uygun bir tarafına KDV nin tahsil edilmediğini ve yasal dayanağını içeren bir şerh düşülür.
“3065 sayılı KDV Kanunun 11/1-c maddesi gereği ihraç kayıtlı satıldığından KDV Tahsil edilmemiştir.”
Veya,
“3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden Katma Değer Vergisi tahsil edilmemiştir”
Daha ayrıntılı bilgi için bakınız..
İhraç Kayıtlı Satış Örnek Fatura:
Muhasebe Kayıtları:
İhracatcı tarafından yapılacak yevmiye kaydında KDV İndirim konusu yapılmaksızın mal alış işlemi olarak değerlendirilir.
Hs. Kodu | Hs. Açıklaması | Borç | Alacak |
153 | Ticari Mallar | 100.000,00 | |
320 | Satıcılar | 100.000,00 | |
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl İhraç Kayıtlı Mal Alış Faturası |
Satıcı (İmalatçı) firma tarafından yapılacak muhasebe kayıtları ve özellik arz eden durumlar.
Satış Muhasebe Kaydı:
Hs. Kodu | Hs. Açıklması | Borç | Alacak |
120 | Alıcılar | 100.000,00 | |
192 | Diğer KDV | 18.000,00 | |
391 | Hesaplanan KDV | 18.000,00 | |
600 | Yurtiçi Satışlar | 100.000,00 | |
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl İhraç Kayıtlı Mal Satış Faturası |
A- Ödenecek KDV Tutarının İhraç Kayıtlı Teslim KDV’ sinden Büyük Olması Hali;
360 Ödenecek KDV > 192 Diğer KDV (Tecil Edilecek KDV)
A-1 KDV Tahakkuku:
Hs. Kodu | Hs. Açıklması | Borç | Alacak |
391 | Hesaplanan KDV | 55.000,00 | |
191 | İndirilecek KDV | 35.500,00 | |
360 | Ödenecek Vergi ve Fonlar | 19.500,00 | |
Nisan 2017 KDV Tahakkuku |
A-2 Ödenecek KDV nin Tecil Edilmesi:
Hs. Kodu | Hs. Açıklması | Borç | Alacak |
360 | Ödenecek Vergi ve Fonlar | 18.000,00 | |
392 | Diğer KDV | 18.000,00 | |
Nisan 2017 KDV Tahakkuku Tecil Kaydı |
A-3 İhracat Tamamlanıp Gerekli Belgeler Vergi Dairesine İbraz Edildiğinde Terkin İşlemi:
Hs. Kodu | Hs. Açıklaması | Borç | Alacak |
392 | Diğer KDV | 18.000,00 | |
192 | Diğer KDV | 18.000,00 | |
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl Satış fat. KDV Terkin |
B- Ödenecek KDV Tutarının, İhraç Kayıtlı Teslimlere İlişkin KDV’den Küçük Olması Hali;
360 Ödenecek KDV < 192 Diğer KDV (Tecil Edilecek KDV)
B-1 KDV Tahakkuku:
Hs. Kodu | Hs. Açıklması | Borç | Alacak |
391 | Hesaplanan KDV | 55.000,00 | |
191 | İndirilecek KDV | 42.500,00 | |
360 | Ödenecek Vergi ve Fonlar | 12.500,00 | |
Nisan 2017 KDV Tahakkuku |
B-2 Ödenecek KDV nin Tecil Edilmesi:
Hs. Kodu | Hs. Açıklması | Borç | Alacak |
360 | Ödenecek Vergi ve Fonlar | 12.500,00 | |
392 | Diğer KDV | 12.500,00 | |
Nisan 2017 KDV Tahakkuku Tecil Kaydı |
B-3 İhracat Tamamlanıp Gerekli Belgeler Vergi Dairesine İbraz Edildiğinde Terkin İşlemi:
Hs. Kodu | Hs. Açıklaması | Borç | Alacak |
136 | Diğer Çeşitli Alacaklar | 5.500,00 | |
392 | Diğer KDV | 12.500,00 | |
192 | Diğer KDV | 18.000,00 | |
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl Satış fat. KDV Terkin |
C- Devreden KDV Çıkması Hali;
360 Ödenecek KDV = 0, veya 190 Devreden KDV > 0
C-1 KDV Tahakkuku:
Hs. Kodu | Hs. Açıklaması | Borç | Alacak |
190 | Devreden KDV | 5.000,00 | |
391 | Hesaplanan KDV | 55.000,00 | |
191 | İndirilecek KDV | 60.000,00 | |
Nisan 2017 KDV Tahakkuku |
C-2 Ödenecek KDV nin Tecil edilmesi
Tecil edilebilecek KDV yoktur
C-3 İhracat Tamamlanıp Gerekli Belgeler Vergi Dairesine İbraz Edildiğinde Terkin İşlemi:
Hs. Kodu | Hs. Açıklaması | Borç | Alacak |
136 | Diğer Çeşitli Alacaklar | 18.000,00 | |
192 | Diğer KDV | 18.000,00 | |
24.04.2017 Tarihli A123456 Nl Satış fat. KDV Terkin |
SMMM Eyüp Koç
ÖRNEK VE AÇIKLAMALARIN ÇOK BAŞARILI. İYİ ÇALIŞMALAR DİLERİM.
Elinize yureginize saglik
Örnekler çoğu yerde bulunmayan cinsten ve detaylıca. Çok teşekkürler.