KDV Tevkifatı, Fatura Düzenlenmesi ve Muhasebe kaydı
Kısaca KDV Tevkifatı, devletin KDV alacağının tamamını veya bir kısmını teminat altına alabilmesi için tahsil imkânının riskli veya düşük olduğunu saptadığı sektörler için uyguladığı, teslim edilen mal veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin, satıcı tarafından değil de alıcı tarafından “Sorumlusu Sıfatı”yla beyan edilip ödenmesi sistemidir.
117 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
3.4.1.2. Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 ¨’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.Tebliğin tamamına ulaşmak için tıklayınız.
Kısmi tevkifatlı fatura örneği:
Fatura Kalemleri:
| Teslim Toplam Bedeli | 10.000,00 | ||
| KDV Oranı | 18% | ||
| KDV Tutarı | 1.800,00 | ||
| KDV Tevkifatı 5/10 | Devlete Sorumlu sıfatı ile ödenecek tutar | (1.800,00 / 10) x 5 | 900,00 |
| Ödenecek KDV | Satıcıya Ödenecek KDV | 1,800,00 – 900,00 | 900,00 |
| Fatura Toplamı | Teslim Toplam Bedeli + Ödenecek KDV | 10.000,00 + 900,00 | 10.900,00 |
Alıcı Muhasebe Kaydı:
| 770 Genel Yönetim Giderleri | 10.000,00 | |
| 191 İndirilecek KDV | 1.800,00 | |
| 320 Satıcılar | 10.900,00 | |
| 360 Ödenecek KDV | 900,00 |
Satıcı Muhasebe Kaydı:
| 120 Alıcılar | 10.900,00 | |
| 600–Y. İçi Satışlar | 10.000,00 | |
| 391 Hesaplanan Vergi | 900,00 |
1e1 Muhasebe. Com / SMMM Eyüp Koç
