Pert Araç Satış, Sigorta Tazminatı Ve Muhasebe Kaydı

23 Kasım, 2017 / SMMM Eyüp Koç / Hiç yorum yok. / 519 Kez Okundu

Genel anlamda pert araç kavramı için “Çekme Belgeli satış işlemi” veya “ Hurda Tescil Belgeli” satış işlemi gibi iki farklı durum söz konusudur.

Ayrımın nedeni ise Çekme belgeli araç için KDV söz konusu iken Hurda Tescili yapılmış araç teslimi için KDV söz konusu değildir.

Çekme belgeli araç Teslimi için Örnek:

25.000,00 TL Maliyetli 15.000,00 TL Birikmiş Amortismanı olan ticari aracımız Sigorta şirketi tarafından üçüncü bir şahsa vekâleten noter kanalı ile “Çekme Belgeli” olarak 19.000,00 TL ye satılmıştır. Daha sonra sigorta şirketi tarafından araç kasko bedeli olarak 37.500,00 TL firma banka hesabına ödenmiştir.

Eldeki veriler ve hesaplamalar;

Araç Maliyeti	25.000,00
Birikmiş Amortisman	15.000,00
Defter Değeri	10.000,00
Satış Bedeli (KDV Dahil)	19.000,00
Tazminat Bedeli	37.500,00
Gelir	24.601,69

Üçüncü şahsa yapılan satış muhasebe kaydı;

Hs. Kodu	Açıklama	Borç	Alacak
136	DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Alıcı)	19.000,00
257	BİRİKMİŞ AMOTİSMANLAR (-)	15.000,00
391	HESAPLANAN KDV		2.898,31
254	TAŞITLAR		25.000,00
679	DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR		6.101,69

Sigorta şirketi tarafından firma banka hesabına tazminat bedelinin ödenmesi

Hs. Kodu	Açıklama	Borç	Alacak
102	BANKALAR	37.500,00
136	DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Sig. Şitketi)		37.500,00

Sigorta şirketine herhangi bir mal veya hizmet teslimi olmadığından ayrıca KDV hesaplanmayacaktır.

Sigorta şirketi ve üçüncü şahıs hesapları virman kaydı

Hs. Kodu	Açıklama	Borç	Alacak
136	DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Sig. Şirketi)	37.500,00
136	DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Alıcı)		19.000,00
679	DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR		18.500,00

Aynı işlemi Hurda Tescil Belgesi alınmış araç için yapalım.

Araç Maliyeti	25.000,00
Birikmiş Amortisman	15.000,00
Defter Değeri	10.000,00
Satış Bedeli (KDV Dahil)	19.000,00
Tazminat Bedeli	37.500,00
Gelir	27.500,00

Üçüncü şahsa yapılan satış muhasebe kaydı

Hs. Kodu	Açıklama	Borç	Alacak
136	DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Alıcı)	19.000,00
257	BİRİKMİŞ AMOTİSMANLAR (-)	15.000,00
254	TAŞITLAR		25.000,00
679	DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR		9.000,00

Düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır. Katma Değer Vergisi Kanunu 17/4-g Maddesine itafta bulunarak şerh düşülmelidir.

Aracın alımında yüklenilen KDV düzeltilmesi amacıyla yapılması gereken kayıt;

Hs. Kodu	Açıklama	Borç	Alacak
689	DİĞ. OLAĞANDIŞI GİD. VE ZARARLAR	4.500,00
391	HESAPLANAN KDV		4.500,00

KDV 1 Beyannamesinde “Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV nin iadesi” satırında bildirilecektir.

Sigorta şirketi tarafından firma banka hesabına tazminat bedelinin ödenmesi;

Hs. Kodu	Açıklama	Borç	Alacak
102	BANKALAR	37.500,00
136	DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Sig. Şirketi)		37.500,00

Sigorta şirketine herhangi bir mal veya hizmet teslimi olmadığından ayrıca KDV hesaplanmayacaktır.

Sigorta şirketi ve üçüncü şahıs hesapları virman kaydı

Hs. Kodu	Açıklama	Borç	Alacak
136	DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Sig. Şirketi)	37.500,00
136	DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Alıcı)		19.000,00
679	DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR		18.500,00